近期，中介機(jī)構(gòu)等第三方配合造假案例引發(fā)市場關(guān)注。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，從實踐來看，監(jiān)管部門嚴(yán)懲中介機(jī)構(gòu)配合造假，市場生態(tài)正持續(xù)優(yōu)化，倒逼中介機(jī)構(gòu)主動歸位盡責(zé)。從政策面來看，近期涉及規(guī)范中介機(jī)構(gòu)發(fā)展、嚴(yán)打財務(wù)造假的相關(guān)法律法規(guī)密集出臺，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)、進(jìn)一步加大對中介機(jī)構(gòu)配合造假的處罰力度等舉措，將更好助力資本市場鏟除財務(wù)造假“生態(tài)圈”。
“資格罰”頻現(xiàn)
從近期處罰案例看，中介機(jī)構(gòu)“資格罰”頻現(xiàn)。
中國證監(jiān)會近期公布的一則行政處罰決定書顯示，因天職國際會計師事務(wù)所在奇信股份年報審計中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計報告存在虛假記載，天職國際偽造、篡改、毀損審計工作底稿，證監(jiān)會決定對天職國際責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。
這是繼大華會計師事務(wù)所被暫停證券業(yè)務(wù)后，又一家被暫停證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。
5月，監(jiān)管部門對大華會計師事務(wù)所在上市公司年報審計中風(fēng)險評估及內(nèi)控測試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計措施應(yīng)對舞弊風(fēng)險、實質(zhì)性程序存在重大缺陷等未勤勉盡責(zé)行為“沒一罰五”，并暫停其從事證券業(yè)務(wù)6個月，對3名責(zé)任人員分別處以罰款及相應(yīng)年限市場禁入。
“‘資格罰’凍結(jié)違規(guī)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)資格，直接造成其業(yè)務(wù)停擺、項目承壓。”深圳大學(xué)法學(xué)院副教授呂成龍說。
發(fā)行人倒逼
隨著中介機(jī)構(gòu)頻現(xiàn)“資格罰”，多家公司IPO在審項目受到波及，發(fā)行人對中介機(jī)構(gòu)的選聘也更加謹(jǐn)慎，倒逼中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)。
湖南兵器近期為選聘會計師事務(wù)所發(fā)布的招標(biāo)公告引發(fā)市場熱議。其中第四條提出，自招標(biāo)公告發(fā)布之日起一年內(nèi)，投標(biāo)人不會受到證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格（投標(biāo)人需提供承諾函，承諾函的內(nèi)容應(yīng)包括：若發(fā)生上述情形，按照屆時招標(biāo)人已支付費(fèi)用的兩倍進(jìn)行賠償）。
呂成龍表示，公司提出的相關(guān)要求也再次提醒中介機(jī)構(gòu)，要強(qiáng)化公司治理，切實扛起防范財務(wù)造假的責(zé)任，充分運(yùn)用資金流水核查、客戶供應(yīng)商穿透核查、現(xiàn)場核驗等手段，確保財務(wù)數(shù)據(jù)符合真實的經(jīng)營情況，客觀公正出具專業(yè)意見，承擔(dān)好信息披露工作的把關(guān)責(zé)任和誠信責(zé)任。
廣州銀行8月20日發(fā)布的選聘外部審計機(jī)構(gòu)采購項目邀請招標(biāo)公告同樣引發(fā)市場關(guān)注。公告顯示，此次廣州銀行擬選聘3家會計師事務(wù)所。其中包括1家主選供應(yīng)商、2家備選供應(yīng)商。如中標(biāo)會計師事務(wù)所受到監(jiān)管處罰導(dǎo)致存在影響資質(zhì)條件等特殊情況，則自動選用備選事務(wù)所，按評標(biāo)分?jǐn)?shù)高低的順序依次遞補(bǔ)。
在市場人士看來，廣州銀行的做法也是為了能夠更好保障IPO業(yè)務(wù)不受影響。在壓實中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的背景下，市場生態(tài)持續(xù)優(yōu)化，中介機(jī)構(gòu)配合造假情況有望減少。
相關(guān)規(guī)定密集出臺
為進(jìn)一步壓實“看門人”責(zé)任，涉及規(guī)范中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的相關(guān)規(guī)定近期密集出臺。
司法部近期會同財政部、證監(jiān)會起草的《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定（征求意見稿）》提出，中介機(jī)構(gòu)制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。中介機(jī)構(gòu)不得以參與實施財務(wù)造假、欺詐發(fā)行、違規(guī)信息披露等形式，幫助不符合法定條件的公司公開發(fā)行股票。
前海開源基金首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家楊德龍表示，《規(guī)定》將進(jìn)一步壓實中介機(jī)構(gòu)作為“看門人”的責(zé)任，對于建設(shè)長期健康發(fā)展的資本市場具有重要意義。
行政、民事、刑事立體化追責(zé)閉環(huán)正進(jìn)一步完善。近日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的證監(jiān)會、公安部、財政部、中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、國務(wù)院國資委《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場財務(wù)造假綜合懲防工作的意見》提出，供應(yīng)商、客戶、中介機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)等第三方人員配合實施財務(wù)造假構(gòu)成犯罪的，依法堅決追究刑事責(zé)任。
上海漢聯(lián)律師事務(wù)所合伙人宋一欣等多位律師認(rèn)為，進(jìn)一步優(yōu)化行政執(zhí)法與刑事司法的銜接配合，避免“以罰代刑”，是下一步優(yōu)化中介機(jī)構(gòu)生態(tài)的重點。實踐中，未勤勉盡責(zé)的中介機(jī)構(gòu)很少被追究刑事責(zé)任，未來需進(jìn)一步落實對中介機(jī)構(gòu)的追責(zé)。
此外，相關(guān)部門還將分層次加大對第三方配合造假的打擊，破除造假“生態(tài)圈”，包括加快出臺上市公司監(jiān)督管理條例，明確第三方配合造假、資金占用等違規(guī)行為的法律責(zé)任，用足用好法律授權(quán)加大懲罰力度；加大第三方配合造假的調(diào)查取證；對違規(guī)違法行為進(jìn)行聯(lián)合懲戒，堅持“應(yīng)移盡移”工作原則等。
（來源：中國證券報）
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